На вопросы прямого эфира отвечает директор департамента налогообложения НПП Женыс Жанбулатова. 

1    Отсрочка по налогам для субъектов МСБ – на какие налоги распространяется? В частности, интересует вопрос о распространении данной отсрочки на уплату индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты?    

В соответствии с постановлением Правительства РК от 27.03.2020 г. для субъектов МСБ предусмотрена отсрочка до 01.06.2020 г. по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам. Указанная отсрочка также распространяется на уплату индивидуального подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.

2    Освобождение по налогу на имущество - за какой налоговый период распространяется это льгота? Можно ли получить освобождение за 2019 год?    

В соответствии с постановлениями Правительства РК от 20.03.2020 г. №126 и от 27.03.2020 г. № 141 для отдельных категорий налогоплательщиков (включены ТРЦ, гостиницы, кинотеатры, физкультурно-оздоровительные и спортивные сооружения, общепит и др.) предоставлено освобождение по уплате налога на имущество за 2020 год.
Учитывая изложенное, предпринимателю необходимо уплатить налог на имущество за 2019 год.

3    С какой даты действует ставка НДС 8%?
В случае, если предприниматель не знал об утверждении ставки НДС 8% и уже выписал счета-фактуры с указанием 12% при реализации социально значимых продовольственных товаров – каким образом необходимо отразить корректную ставку НДС?    

В отношении ряда товаров, являющихся социально значимыми продовольственными товарами, предусмотрено снижение применяемой ставки с 12 до 8%. Постановление Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141, в котором предусмотрена ставка НДС 8%, действует с даты подписания, т.е. вступило в силу 27.03.2020 г.
В случае выписки ЭСФ с указанием 12% необходимо выписать исправленный ЭСФ с указанием корректной ставки НДС (т.е. 8%).

4    Субъектам МСБ предоставлена отсрочка на 3 месяца по уплате всех налогов. Должен ли предприниматель представить соответствующее налоговое заявление и дополнительные обязательства (гарантия банка, залог имущества)?    

В соответствии с Указом Президента РК от 16.03.2020 г. № 286 Президент РК вправе принимать акты или давать поручения государственным органам, в том числе предусматривающие иной порядок регулирования в социально-экономической сфере по вопросам налогообложения, формирования, уточнения и использования государственного бюджета.

Также Указом Президента от 16.03.2020 г. № 287 предусмотрено Правительству РК по согласованию с Президентом РК определить налоговые ставки, порядок определения налоговой базы, объектов налогообложения, налогового периода и исполнения налоговых обязательств для отдельных налогоплательщиков.

Учитывая, что в целях реализации Указов Президента РК в постановлениях Правительства РК от 20.03.2020 г. №126 и от 27.03.2020 г. № 141 предусмотрены иные специальные нормы налогообложения по отдельным категориям налогоплательщиков, не требуется представление налогового заявления и дополнительных обязательств для получения отсрочки.

5    Ставка НДС на реализацию социально значимых продовольственных товаров до 01.10.2020 г. снижена с 12 до 8%. Постановлением РК от 01.03.2010 года № 145 утвержден перечень социально значимых продовольственных товаров, в который вошли мясо кур (бедренная и берцовая кость с прилегающей к ней мякотью).
Имеет ли право предприниматель, реализующий целые куры, применить ставку 8%?    

Предприниматель, реализующий целые куры, должен применять ставку НДС в размере 12%.

6    Предприятие помимо реализации колбасных изделий также реализует говядину в специальных магазинах. Согласно утвержденному перечню социально значимых продовольственных товаров в него включена среди прочих говядина. Будут ли применяться меры государственной поддержки при реализации такого мяса?    

Поскольку говядина (лопаточно-грудная часть с костями) входит в перечень социально значимых продовольственных товаров, при реализации говядины предпринимателю необходимо применить пониженную ставку НДС (т.е. 8 %).
При этом реализация колбасных изделий не предусмотрена в перечне и соответственно необходимо применить стандартную ставку 12%.

7    Предпринимателю поступило уведомление по результатам камерального контроля. Однако для представления пояснения в срок, у предпринимателя нет возможности представить нотариально засвидетельствованные копии документов, так как в период чрезвычайного положения нотариусы приостановили свою деятельность. Учитываются ли налоговыми органами такая ситуация?  

 Согласно постановлению Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 сроки исполнения уведомлений по результатам камерального контроля продлены до 01.06.2020 г.

Таким образом, предприниматель вправе исполнить уведомление до 1 июня 2020 года. При этом данное исключение не применяется к налогоплательщикам с высокой степенью риска.

8    До введения чрезвычайного положения на предприятии началась налоговая проверка. Период проверки охвачен в пределах срока исковой давности. Приведет ли приостановление начатых проверок к невозможности начисления налогов, если на дату окончания проверки проверяемый период выйдет за пределы срока исковой давности?    

Согласно постановлению Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 течение сроков проведения налоговых проверок приостановлено, при этом срок приостановления не включается в срок проверки.

Таким образом, начисление налогов по окончании такой проверки будет производится в пределах охваченного периода проверки.

9    Освобождение по налогу на имущество распространяется на крупные торговые объекты. Кто относится к этой категории?    

В соответствии со статьей 1 Закона РК «О регулировании торговой деятельности» к крупным торговым объектам относятся торговые объекты с торговой площадью не менее 2000 кв.м. Соответственно, такие объекты получают освобождение по налогу на имущество до конца текущего года.

10    В постановлении Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 предусмотрена отсрочка по всем налогам и социальным платежам для субъектов микро-, малого или среднего предпринимательства. Юридическое лицо, работающее в общеустановленном режиме налогообложения, может также воспользоваться отсрочкой?    

Если юридическое лицо относится к категории микро-, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом, то он может воспользоваться отсрочкой вне зависимости от режима налогообложения.

11    В связи с ограничениями деятельности на период действия чрезвычайного положения государством предусмотрена социальная выплата для граждан, потерявших доходы. Будет ли облагаться данная выплата подоходным налогом?    

Социальная выплата гражданам, потерявшим доходы в связи с ограничениями на период действия ЧП, будет выплачиваться из Государственного фонда социального страхования.

В соответствии с положениями Налогового кодекса социальные выплаты из ГФСС исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Следовательно, данные социальные выплаты не облагаются ИПН.

12    Предусмотрена ли отсрочка по плате за пользование лицензией на розничную реализацию алкоголя? Может ли предприниматель приостановить лицензию самостоятельно?    

В соответствии с постановлением Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141 для субъектов МСБ предусмотрена отсрочка до 01.06.2020 г. по всем налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также социальным платежам. Таким образом, субъект МСБ может воспользоваться отсрочкой по плате за пользование лицензией.

В отношении приостановления лицензии отмечаем, что в соответствии со статьей 19 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» приостановление действия или лишение лицензии в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции осуществляется в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. При этом статьей 282 КоАП предусмотрено приостановление действия или лишение лицензии за нарушение законодательства РК о государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции. Учитывая изложенное, предприниматель не может самостоятельно приостановить действие лицензии.

13    В прямом эфире Глава государства озвучил, что для субъектов МСБ в наиболее пострадавших секторах экономики на 6 месяцев (с 1 апреля до 1 октября 2020 года) отменяется начисление и уплата налогов и других платежей с фонда оплаты труда. Президент объяснил, что эти сектора включают в себя общественное питание, отдельные сектора торговли, транспортные услуги, консультационные услуги, IT-сектор, гостиничный бизнес, туризм и т.д.
Хотелось бы узнать конкретнее, какие отрасли и/или виды деятельности смогут получить данную льготу?    

Поручение Главы государства в настоящее время прорабатывается государственными органами. По мере поступления более подробной информации информация будет представлена.

14    Ломбард может получить отсрочку по налогам?    

Если ломбард относится к категории микро-, малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом, то он может воспользоваться отсрочкой по налогам, предусмотренной постановлением Правительства РК от 27.03.2020 г. № 141.

15    Являюсь индивидуальным предпринимателем. В связи с введением режима ЧП мой товар не нужен, заказов нет. Подала заявление на получение соцпомощи 42500 тг. Необходимо ли приостановить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя?    

В соответствии со статьей 213 Налогового кодекса предусмотрено право налогоплательщика приостановить представление налоговой отчетности или продлить срок приостановления налоговой отчетности. Для этого предпринимателю необходимо представить налоговое заявление, а также при необходимости налоговую отчетность с начала налогового периода до даты приостановления деятельности (в случае принятия соответствующего решения).

Получение социальной выплаты не означает автоматического приостановления деятельности индивидуального предпринимателя.
Таким образом, приостанавливать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя для получения социальной выплаты нет необходимости.

Поскольку социальная выплата является доходом индивидуального предпринимателя, в случае ее получения индивидуальный предприниматель должен ее указать в качестве дохода. Вместе с тем, учитывая, что социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса не подлежат налогообложению, данная выплата не облагается подоходным налогом.

16    Арестован счет, каким образом можно получить соцвыплату?     

Органами государственных доходов отменены на период ЧП распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам физических лиц – индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.

Также Комитетом государственных доходов МФ РК инициированы письма в Министерство юстиции РК и Республиканскую палату частных судебных исполнителей о временном приостановлении действия наложенных арестов по ранее вынесенным решениям о взыскании задолженности с физических лиц.

Таким образом, органами государственных доходов ведется работа по временной отмене в связи с ЧП арестов счетов физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями или занимающихся частной практикой, для получения ими соцвыплаты.

17    Согласно постановлению Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 предусмотрена ставка НДС 8% при реализации и импорте социально значимых продовольственных товаров. Как определить, какие товары относятся к данному перечню? 

 Комитетом государственных доходов МФ РК в рамках информационной системы электронных счетов-фактур реализован механизм применения ставки НДС 8%, в частности установлен перечень конкретных кодов ТН ВЭД товаров, соответствующих социально значимым продовольственным товарам. Применение ставки НДС 8% при выписке ЭСФ будет доступно только при указании в ЭСФ установленных кодов ТН ВЭД и даты совершения оборота с 27 марта по 30 сентября т.г. (в соответствии с датой вступления и периодом действия положений постановления Правительства РК от 27 марта 2020 года №141).

Более подробно с инструкцией по применению ставки 8% при совершении оборотов по реализации товара и выписке ЭСФ можно ознакомиться на сайте КГД МФ РК (раздел «ИС ЭСФ» - «Информационные материалы по системе»).

18    Пунктом 1 постановления Правительства РК от 27 марта 2020 года №141 до 01.10.2020 года установлена ставка НДС 8% при совершении оборотов по реализации и импорте социально значимых продовольственных товаров.
Необходимо ли предпринимателю вести раздельный учет по НДС? 

Предприниматель должен указать в одной декларации по НДС обе ставки либо надо сдать две декларации по НДС с указанием ставки 8% и 12% раздельно?    С 27 марта 2020 года в соответствии с постановлением Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 обороты плательщика НДС по реализации товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, облагаются по ставке НДС 8%.

Учитывая положения статьи 194 Налогового кодекса, предусматривающие ведение раздельного учета по оборотам по реализации товаров, работ, услуг в случае, если установлены иные положения Налогового кодекса по уменьшению ставки НДС, а также ввиду отсутствия разделения оборотов, облагаемых стандартной ставкой НДС и пониженной ставкой НДС в Декларации по НДС (форма 300.00) плательщик НДС при наличии оборотов по реализации, облагаемых по стандартной ставке НДС (12 %) и по пониженной ставке НДС (8 %), установленной постановлением Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 ведет раздельный учет таких оборотов.

При этом обороты, совершенные в одном налоговом периоде, отражаются в одной Декларации по НДС (форма 300.00).

19    Необходимо применять пониженную ставку НДС 8 % при реализации социально значимых продовольственных товаров при реализации таких товаров в розничной сети? Каким образом необходимо настроить ККМ?

В соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса чек ККМ должен содержать информацию о сумме НДС с указанием ставки по облагаемым НДС оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком НДС.

Таким образом, если налогоплательщик является плательщиком НДС, при осуществлении денежных расчетов он должен указать в чеке ККМ сумму НДС и ставку НДС (8 % или 12 %) по облагаемым НДС оборотам по реализации товаров, работ, услуг.
Налогоплательщики самостоятельно могут настроить ставку НДС в ККМ согласно руководству по эксплуатации ККМ, таким образом нет необходимости посещения центров технического обслуживания ККМ.

20    В случае, если магазин закрыт в связи с карантинными ограничениями, предусмотренными в ряде городов Казахстана, можно ли приостановить оплату услуг оператора фискальных данных?    

В случае использования ККМ только в определенные периоды у налогоплательщика имеется возможность приостановить услугу оператора фискальных данных (ОФД) на сайте ОФД в личном кабинете. Так, при осуществлении реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг только в определенный месяц, оплата за услуги ОФД производится исключительно за указанный месяц.

21    Перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года № 145, предусматривает только наименования товаров.

В связи с этим у предпринимателей возникают вопросы о правомерности применения ставки НДС 8% при реализации социально значимых продовольственных товаров.
Каким образом предпринимателю необходимо определить, какие товары относятся к данному перечню? Например, предпринимателю необходимо руководствоваться только наименованием товара либо кодом ТН ВЭД?

В случае, если предприниматель (Компания А) реализует после 27 марта социально значимый продовольственный товар, который был приобретен до 27 марта и поставщик (Компания Б) не указал код ТН ВЭД товара (в ЭСФ указан признак происхождения товара «5»), предприниматель (Компания А) для того, чтобы применить ставку НДС 8 %, должен указать код ТН ВЭД такого товара? Такой поставщик (Компания Б) должен выписать исправленный ЭСФ к ранее выписанному?    В связи с введением по отдельным товарам ставки НДС 8 % в функционале информационной системы «Электронные счета-фактуры» (ИС ЭСФ) дополнительно предусмотрена возможность ЭСФ по ставке НДС 8% с использованием кода ТН ВЭД.

При выписке ЭСФ предпринимателю необходимо руководствоваться и кодом ТН ВЭД, и наименованием товара, поскольку в определенный код ТН ВЭД могут входить как товары, на которые распространяется ставка НДС 8 %, так и товары, по которым применяется ставка НДС 12 %.

Порядок применения кодов ТН ВЭД, рекомендованных к использованию при выписке ЭСФ по ставке НДС 8 %, предусмотрен в Инструкции пользователя (размещена на портале Комитета государственных доходов МФ РК в разделе «ИС ЭСФ» - «Информационные материалы по системе»).

Таким образом, с 27 марта 2020 года при реализации товара, включенного в перечень социально значимой продовольственных товаров, плательщик НДС выписывает ЭСФ с применением ставки НДС 8 % независимо от признака происхождения товара.
Следовательно, в рассматриваемом примере Компания А при реализации (после 27 марта 2020 года) товара, включенного в перечень социально значимой продукции, ранее приобретенного (до 27 марта 2020 года) у Компании Б по ставке НДС 12 % и с признаком происхождения товара «5» выписывает ЭСФ с указанием ставки НДС 8 % и обязательным отражением кода ТН ВЭД. При этом у Компании Б нет необходимости выписывать исправленный ЭСФ к ЭСФ, выписанному по реализованному товару до 27 марта 2020 года.

22    Имеет ли право предприниматель при приобретении социально значимых продовольственных товаров отнести в зачет всю сумму НДС по счет-фактуре с датой оборота начиная с 27 марта 2020 года и ставкой 12 %?    

Поскольку постановлением Правительства РК от 27 марта 2020 года № 141 установлена ставка НДС 8 % при реализации социально значимых продовольственных товаров, то отнесение в зачет суммы НДС по приобретенным с 27 марта 2020 года товарам, включенным в перечень социально значимой продукции по ставке НДС 12 % неправомерно.

Актуально на 16.04.

Уважаемые предприниматели! Актуальность информации зависит от даты изменений к тем или иным нормативным актам. Пожалуйста, учитывайте актуальность даты ответов эксперта. Свои общие и точечные вопросы, а также разъяснения по работе в ситуации ЧП, вы можете задать, позвонив в колцентр 1432, написав на вотсап колцентра +7 778 870 1432, а также в 
прямых эфирах отраслевых экспертов НПП вы можете задать свои вопросы. Следите за анонсами на официальных страницах НПП "Атамекен".

Запрос НПП РК "Атамекен"

Запрос НПП РК "Атамекен" 2

Ответ КГД РК на запрос НПП РК "Атамекен"